НКУ не устанавливает отдельный порядок расчета стоимостного критерия годового дохода налогоплательщика для целей ТЦУ. В то же время для целей пп. 134.1.1 НКУ в годовой доход от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы. Следовательно, для целей ст. 39 НКУ расчет годового дохода осуществляется в соответствии с требованиями, установленными пп. 134.1.1 НКУ.
При этом в строке 01 налоговой декларации по налогу на прибыль указывается доход от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, включая доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы.
Учитывая то, что пп. 39.2.1.7 НКУ определено, что к объему годового дохода не включаются косвенные налоги, объем годового дохода налогоплательщика от любой деятельности для целей трансфертного ценообразования рассчитывается как суммарное значение таких показателей Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) Форма № 2:
чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 2000);
другие операционные доходы (стр. 2120);
доход от участия в капитале (стр. 2200);
другие финансовые доходы (стр. 2220);
другие доходы (стр. 2240).
Налоговики в ИНК от 17.04.2018 р. № 1687/6/99-99-15-02-02-15/ІПК отметили, что доход от операционной и неоперационной курсовой разницы учитывается для расчета годового дохода (50 млн. грн.) налогоплательщика от любой деятельности для целей ТЦУ и не учитывается для расчета объема хозяйственных операций (5 млн. грн) налогоплательщика с каждым контрагентом для целей применения трансфертного ценообразования.
При этом сумма начисленных процентов в пользу связанного лица - нерезидента учитывается для вычисления объема хозяйственных операций (5 млн. грн) налогоплательщика.
