Если налогоплательщиком в строке 25 Декларации, которая уточняется, отражена сумма налога с доходов нерезидентов, но за отчетный период выплата дохода нерезидентам и уплата налога не осуществлялись, то в отчетном (отчетном новой) Декларации в строке 25 приложения ВП проставляется нулевая сумма налогов, удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам, начисленных по результатам последнего (отчетного) налогового периода. Сравнивая показатель строки 25 приложения ВП с соответствующим показателем строки Декларации, которая уточняется, определяется сумма уменьшения налогового обязательства с доходов (прибыли) нерезидентам в части "Исправление ошибок по налогу на прибыль, содержится при выплате доходов (прибылей) нерезидентов" (строка 30 Декларации).
В случае исправления ошибок в уточняющей декларации в строке 25 такой уточняющей Декларации проставляется нулевая сумма налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам, начисленных по результатам последнего (отчетного) налогового периода. На основании сравнения показателя строк 25 такой Декларации и Декларации, которая уточняется, определяется сумма уменьшения налогового обязательства с доходов (прибыли) нерезидентам в части "Исправление ошибок по налогу на прибыль, содержится при выплате доходов (прибылей) нерезидентов" (строка 30 Декларации).
НКУ не предусмотрено привлечение к ответственности налогоплательщика в случае выявления контролирующим органом факта завышения налоговых обязательств.
В то же время НКУ предусматривает применение штрафа к налогоплательщикам в случае установления контролирующим органом нарушений правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты (ст. 127 НКУ).
Разъяснение из раздела 102.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ
