Уменьшаем сумму налога на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов

Субъект хозяйствования, принявший решение о выплате дивидендов участнику общества - резиденту, на основании пп. 57.1 прим.1.2 НКУ платит авансовый взнос по налогу на прибыль до/или одновременно с выплатой дивидендов.

При этом сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

То есть сумма уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, не учтена в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль за отчетный период, в котором уплаченная такая сумма авансовых взносов, должна учитываться в счет уменьшения налогового обязательства следующих отчетных (налоговых) периодов до ее полного погашения.

Согласно формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, сумма авансового взноса, которая должна быть уплачена при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном (налоговом) периоде, отражается в строке 6 приложения АВ декларации и переносится в строку 20 АВ декларации.

Сумма превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий(е) налоговый(е) (отчетный(е)) год (годы), по результатам которого(ых) выплачиваются дивиденды, отражается в строке 4 приложения АВ к декларации. При этом в соответствии с формой приложения АВ к декларации для расчета этой суммы учитывается положительное значение объекта налогообложения (строка 04 декларации).

Учитывая изложенное в случае если дивиденды выплачиваются за налоговый (отчетный) год, по результатам которого объект налогообложения имеет отрицательное значение, то авансовый взнос по налогу на прибыль, подлежащий уплате в бюджет до/или одновременно с выплатой таких дивидендов рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Расчет уменьшения начисленной суммы налога на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов осуществляется в приложении ЗП к декларации, а именно:

• в строке 16.2 приложения ЗП отражаются авансовые взносы, начисленные и уплаченные в отчетном (налоговом) периоде (значение показателя строки 6 приложения АВ к декларации);

• в строке 16.3 - авансовые взносы, начисленные и уплаченные в прошлых отчетных (налоговых) периодах, не учтены в уменьшение налога на прибыль (значение показателя строки 16.4.2 приложения ЗП декларации предыдущего отчетного (налогового) года);

• в строке 16.4 - суммарное значение строки 16.2 (начисленные и уплаченные авансовые взносы в отчетном (налоговом) периоде и строки 16.3 (авансовые взносы, не засчитанные в уменьшение налога в прошлых периодах), в том числе:

- в строке 16.4.1 - начисленные и уплаченные в текущем отчетном (налоговом) периоде авансовые взносы, которые относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой отчетный период. Налогоплательщики, которые подают декларацию ежеквартально, отражаются в строке 16.4.1 начисленные и уплаченные в первом квартале, полугодии, трех кварталах, году авансовые взносы при выплате дивидендов, относимых на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за такой первый квартал, полугодие, три квартала, год;

- в строке 16.4.2 - начисленные и уплаченные авансовые взносы, относятся на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в последующих отчетных (налоговых) периодах (строка 16.4 - строка 16.4.1, переносится в строку 16.3 приложения ЗП к строке 16 декларации за следующий отчетный (налоговый) год).

ИНК ГФСУ от 24.05.2018 г. № 2312/6/99-99-12-03-06-15/ІПК

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий