На дату получения от арендатора средств, которые являются оплатой стоимости услуг по аренде государственное предприятие должно определить налоговые обязательства по НДС, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН. При этом налоговая накладная составляется на всю сумму арендной платы, подлежащей распределению, независимо от того, арендатор сам будет распределять сумму арендной платы, или всю сумму арендной платы им будет перечислено на счет арендодателя, если такая операция является объектом налогообложения НДС.
Денежные средства, полученные арендодателем от участника конкурса на право аренды госимущества в виде гарантийного взноса, выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения их обязательств в случае победы и подлежат возврату всем претендентам, кроме победителя, поэтому они не вызывают у предприятия налоговых последствий по НДС. Налоговые обязательства в участника и налоговый кредит в арендодателя при получении/перечислении такого платежа не определяются.
При этом на дату зачисления таких средств в счет оплаты стоимости услуг по аренде предприятие - арендодатель обязано определить налоговые обязательства по НДС (при условии, что такое зачисление является первым событием) и составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.
ИНК ГФСУ от 14.06.2018 г. № 2615/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
