Основным видом деятельности предприятия - плательщика единого налога третьей группы по ставке 3% является предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества (КВЭД 68.20). При этом предприятие планирует продать легковой автомобиль, который учитывается на балансе как основное средство и используется в хозяйственной деятельности с 2013 года.
И теперь возникает вопрос: должно ли предприятие перейти на общую систему налогообложения после реализации легкового автомобиля? Как квалифицируется указанная операция? Нужно ли вносить изменения в виды хозяйственной деятельности с указанием КВЭД 45.11 "торговля автомобилями и легковыми автотранспортными средствами" в реестр плательщиков единого налога и по какой ставке облагается полученный доход от реализации легкового автомобиля?
Поскольку продажа легкового автомобиля, который учитывается на балансе предприятия в составе основных средств и использовался в хозяйственной деятельности, не является избранным видом деятельности, то такая единичная хозяйственная операция не является основанием для перехода на общую систему налогообложения и не требует внесения соответствующих изменений в виды хозяйственной деятельности, указанные в реестре плательщиков единого налога.
Доходом плательщика единого налога - юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ (абз. 2 п. 292.1 НКУ).
В соответствии с п. 292.2 НКУ при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. А если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
Налогообложение дохода от реализации основных средств осуществляется на общих основаниях по выбранной ставке плательщика единого налога, то есть, 3%.
Относительно размера дохода от реализации основного средства общества, который будет учтен в определении годового объема дохода, отмечаем, что в соответствии с п. 3 п. 291.4 НКУ для плательщиков единого налога третьей группы - юридических лиц любой организационно-правовой формы установлено ограничение годового объема дохода в размере 5 млн грн.
ИНК ГФСУ от 27.06.2018 г. № 2902/6/99-99-12-02-03-15/ІПК
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
