Плательщик НДС является балансодержателем государственного имущества, предоставляемого в аренду региональным отделением Фонда государственного имущества Украины (далее - арендодатель). При этом арендодателем проводится конкурс на право аренды государственного имущества, для участия в котором субъекты хозяйствования платят такому арендодателю гарантийные платежи.
Какие же будут НДС-последствия таких операций?
Налоговики на это ответили так:
• услуги по предоставлению государственного имущества в аренду являются объектом обложения НДС (кроме операций, определенных пп. 196.1.15 НКУ). На дату возникновения налоговых обязательств по НДС государственное или коммунальное предприятие - балансодержатель такого имущества составляет налоговую накладную на всю сумму арендной платы, предусмотренную договором аренды (в т. ч. и в случае, если сумма арендной платы распределяется в соответствии с пропорциями между госбюджетом и балансодержателем);
• получение гарантийных платежей, обеспечивающих участие субъектов в конкурсе на право аренды государственного имущества, не являются объектом обложения НДС в понимании п. 185.1 НКУ. Сумма гарантийных платежей не увеличивает базу обложения НДС у арендодателя, который получает гарантийные платежи. Налоговые обязательства арендодателем и налоговый кредит участниками конкурса при получении/перечислении такого гарантийного платежа не определяются;
• на дату изменения направления использования гарантийного платежа, полученного от победителя конкурса, (направление его в счет оплаты будущих платежей по арендной плате и перечисление в госбюджет и балансодержателю в соответствии с пропорциями) балансодержатель должен начислить налоговые обязательства на всю сумму предоплаты будущих арендных платежей (первое событие) (а не только на часть такой суммы, которая перечисляется балансоутримувачу) и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную. В этом случае составление актов оказанных услуг по аренде является вторым событием операции, налоговые обязательства по которой повторно не признаются и налоговая накладная не составляется.
См. ИНК ГФСУ от 17.08.2018 г. № 3579/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Об учете и налогообложении гарантийных платежей по аренде мы писали в материале "Гарантийный платеж по аренде: особенности учета и налогообложения" сервиса "Интерактивная бухгалтерия".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. Только до 30.09.2018 г. подписка на издание со скидкой до 55% |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
