Заказчик строительства осуществляет организацию строительства с привлечением генеральной подрядной организации. По договору подряда финансирование строительства осуществляется ежемесячно, а генеральная подрядная организация ежемесячно предоставляет заказчику акты выполненных работ.
На какую дату в таком случае следует признавать налоговые обязательства по НДС?
В общеустановленном случае датой возникновения налоговых обязательств по НДС считается дата "первого события" (п. 187.1 НКУ):
• дата получения средств от покупателя/заказчика;
• дата отгрузки товаров, для экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.
В то же время, датой возникновения НДС-обязательств у исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам) (п. 187.9 НКУ).
При этом долгосрочный договор (контракт) - это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг с длительным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорами, которые заключены на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг, не предусмотрено поэтапной их сдачи.
Датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше (п. 198.2 НКУ):
• дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
• дата получения плательщиком налога товаров/услуг.
Датой отнесения сумм в налоговый кредит у заказчика по долгосрочным договорам (контрактам) является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам) (п. 187.9 НКУ).
Таким образом, если договором подряда предусмотрено ежемесячное финансирование строительных работ и ежемесячное составление акта выполненных строительных работ, то плательщик НДС, который поставляет услуги по строительству в рамках такого договора формирует налоговые обязательства по таким операциям по правилу "первого события", а заказчик строительства формирует налоговый кредит по таким операциям на основании налоговой накладной зарегистрированной в ЕРНН.
См. ИНК ГФСУ от 21.08.2018 г. № 3624/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
К тому же, о декларировании налоговых обязательств и налогового кредита по НДС мы рассказывали в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия":
• "Декларация по НДС: алгоритм заполнения (Часть I)";
• "Декларация по НДС: алгоритм заполнения (Часть II)";
• "Приложение Д1 к декларации по НДС: расписываем суммы корректировки налоговых обязательств и налогового кредита".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
