Переоценка основных средств и нематериальных активов: что с налоговой амортизацией

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов, определенные в ст. 138 НКУ.

Корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на результат переоценки основных средств и нематериальных активов, предусматривает:

• увеличение финансового результата до налогообложения на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО (абз. 3 п. 138.1 НКУ);

• уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки и расходов от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, проведенной в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО (абз. 4 п. 138.2 НКУ).

Подпунктом 138.3.1 НКУ установлено, что для расчета амортизации в соответствии с положениями п. 138.3 НКУ определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Таким образом, результаты переоценки (уценки, дооценки) основных средств и нематериальных активов, проведена в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО, не учитываются при начислении амортизации необоротных активов согласно ст. 138 НКУ и соответственно при расчете налога на прибыль предприятий.

Об этом сообщает ГУ ГФС в Тернопольской области.

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.