В случае осуществления поставки товаров/услуг, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер, поставщик (продавец) может составить сводную налоговую накладную.
При составлении сводной налоговой накладной в графе "Зведена податкова накладна", вместо отметки "Х" указывается код признака 4 (составление сводных налоговых накладных при ритмичном или непрерывном характере поставки).
Также при составлении сводных налоговых накладных покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" такой налоговой накладной делается отметка "Х" и указывается тип причины 02. При этом в графе "Отримувач (покупець)" указывается "Неплатник", а в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляется условный ИНН "100000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
В графе 2 сводной налоговой накладной указывается все описание (номенклатура) поставленных в течение месяца товаров/услуг.
При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг (кроме определенных п. 44 подраздела 2 р. XX НКУ) не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.
Сводные налоговые накладные (кроме сводных налоговых накладных, составленных при проведении операций, определенных п. 44 подраздела 2 р. XX НКУ) не составляются на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс). В случае если на дату составления указанных налоговых накладных сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет продавца в качестве оплаты (предоплаты) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.
При этом следует заметить, что ритмическим характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раз в месяц.
Следовательно, у налогоплательщика есть все правовые основания для формирования налогового кредита на основе сводной налоговой накладной, а право на ее применение во многих случаях может предотвратить штрафные санкции и дополнительное доначисление налоговых обязательств по уплате НДС в бюджет.
Такое сообщение опубликовал на своем официальном веб-сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.
| О составлении сводных налоговых накладных мы рассказывали в материале "Сводные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним: кто и когда составляет, как заполнить и откорректировать" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
