Плательщик НДС - кредитор по договору займа передает имущество. При этом заемщик возвращает заимодавцу не те же материалы, предварительно купленные у него и приобретенные в собственность, а другие материалы, соответствующие аналогичным критериям: количеству (объему), качеству и характеристикам. Как облагаются НДС такие операции?
Вот что по этому поводу думают налоговики.
Безвозмездная передача имущества на основании договора займа определяется как поставка и подлежит обложению НДС на общих основаниях (пп. "а" п. 185.1 и п. 14.1.191 НКУ). База налогообложения при этом определяется в соответствии с абз. 2 п. 188.1 НКУ.
В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг на дату возникновения налоговых обязательств по НДС налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.
Если в случае осуществления заимодавцем операции по передаче материалов на условиях договора займа право собственности на такие материалы переходит заемщику, а заемщиком возвращаются заимодавцу не те же материалы, предварительно купленные у него и приобретенные в собственность, а другие материалы (в частности, соответствующие аналогичным критериям: количества (объема), качества и характеристикам), то такая операция рассматривается как отдельная операция по поставке материалов, по которой лицо, которое возвращает такие материалы, обязано начислить налоговые обязательства по НДС, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.
См. ИНК ГФСУ от 14.12.2018 г. № 5245/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| В сервисе "Интерактивная бухгалтерия" заем мы рассматривали, в частности, в следующих материалах: "Договор займа: от теории к практике"; "Заем в инвалюте от нерезидента: особенности учета"; "Договор займа запасов: учет и налогообложение". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
