Плательщик НДС осуществляет безвозмездную передачу необоротных активов в государственную или коммунальную собственность. Такая операция освобождается от обложения НДС в соответствии с пп. 197.1.16 НКУ.
Как в этом случае правильно составить налоговую накладную и нужно ли объемы такой операции отражать в НДС-отчетности?
Описание (номенклатура) товаров/услуг, необоротных активов в налоговой накладной должен соответствовать формулировке в первичных документах, составленных в соответствии с требованиями бухгалтерского учета по факту совершения хозяйственных операций.
При осуществлении операции по бесплатной поставке (передаче) необоротных активов, которая освобождается от обложения НДС, налогоплательщик обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН в установленные НКУ сроки одну налоговую накладную. В частности, строки I и IX раздела А и графы 7 и 10 раздела Б в такой налоговой накладной не заполняются.
Что касается отражения в налоговой декларации по НДС объемов бесплатной поставки (передачи) необоротных активов, которая освобождается от обложения НДС, то в этом случае объемы указанной операции составляют 0 грн и соответственно в налоговой декларации по НДС не отражаются.
Вместе с тем следует заметить, что в случае если приобретенные или изготовленные с НДС необоротные активы начинают использоваться налогоплательщиком в необлагаемых НДС операциях (в том числе в операциях, освобождаемых от обложения НДС согласно пп. 197.1.16 НКУ и/или в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью, то у такого плательщика налога возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.
См. ИНК ГФСУ от 13.12.2018 г. № 5220/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Порядку составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним мы посвятили тему недели "Новые НН и РК" в сервисе "Интерактивная бухгалтерия". С материалами по этой теме недели можно ознакомиться в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
