Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки.
Расчет корректировки составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
При составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций графы 4 (единица измерения товара/услуги, условное обозначение (украинское), 5 (код), 6 (количество (объем)) и 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) не заполняются, в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг без учета НДС, а в графе 11 сумма НДС.
Какой же порядок заполнения расчета корректировки к налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций?
При составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций, в которой подлежит корректировке объем поставок, налогоплательщик составляет расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором:
• в первой строке соответствующие показатели строки налоговой накладной, которая корректируется (количество или цена, в зависимости от причины корректировки, а также объем поставки и сумма НДС), указываются со знаком "-" (обнуляется (выводится в "0") строка налоговой накладной, которая корректируется);
• добавляется(ются) новая(ые) строка(и) с исправленными показателями (при необходимости), которой(ым) присваивается новый очередной порядковый номер, который ранее не указывался в налоговой накладной.
Всем строкам расчета корректировки, связанным с корректировкой одной строки налоговой накладной присваивается один номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 раздела Б расчета корректировки "№ з/п групи коригування". При этом в графе 2.1 расчета корректировки во всех следующих строках указывается одинаковый код причины корректировки.
Такое разъяснение опубликовала ГФС в подкатегории 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
| Больше о порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
