Доказательство реальности осуществления операция с помощью первички: позиция судов

ОКНП на своем сайте опубликовал некоторые важные аспекты оценки судами первичных документов налогоплательщика в качестве доказательства осуществления хозяйственной деятельности, в частности на примере рассмотрения дела Львовским окружным административным судом относительно осуществления операций по приобретению зерновой продукции ЧП "ОККО-Нефтепродукт".

В процессе рассмотрения дела суд обратил внимание, в частности на определенные недостатки при составлении первичных документов.

1. "Товар получен неизвестным лицом"

В расходных накладных не указана должность лица, получавшего товар, отсутствует расшифровка подписи этого лица и отсутствуют реквизиты доверенности на основании которой якобы было получено зерновую продукцию.

2. "Телепортация в пространстве и времени"

Составление расходных накладных и актов приема-передачи происходило в разных местах одинаковыми датами (расходные накладные - г. Киев, акты приема-передачи - г. Одесса). В то же время, документов, подтверждающих пребывание ответственных лиц в месте, указанном как место передачи товара, в частности их командировки/переезда, не предоставлялись ни к проверке, ни в суд.

3. "Недостоверность информации в товарно-транспортных накладных"

В ТТН не заполнен раздел погрузочно-разгрузочных работ.

Согласно информации Регионального сервисного центра МВД установлено, что транспортные средства, которые должны осуществлять перевозки товара зарегистрированные на физических лиц, фамилии которых не совпадают с фамилиями водителей, которые указаны в ТТН.

Названия предприятий, которые являются владельцами транспортных средств не указанные в ТТН как предприятия, осуществлявшие перевозки товара.

4. "А для чего же подтверждать качество продукции?"

Ответ прост - потому что это предусмотрено законодательством и заключенными договорами. Так, нормами Закона Украины "О зерне и рынке зерна в Украине" предусмотрено, что при приеме зерна на хранение зерновой склад обязан провести анализ его качества. Ключевым словом здесь является "обязан".

На основании этого, суд обратил внимание на то, что при приеме зерновых культур на хранение должны оформляться новые документы, определяющие качество товара, несмотря на наличие уже оформленных первичных документов.

5. "Где хранить 6 тыс. тонн зерна?"

По убеждению большинства налогоплательщиков хранения товаров в полуподвальном помещении 10х10 м² является нормальным явлением. И действительно, если фантастическим методом на такой площади можно поместить значительный объем продукции, для чего арендовать помещение дополнительно?

Согласно ответу ГП "Госреестры Украины" контрагентом ЧП "ОККО-Нефтепродукт" не осуществлялось хранение зерновых за соответствующий период.

Кроме этого, судом учтено фактическую невозможность контрагента осуществлять обусловленные договором поставки товара из-за отсутствия трудовых, материальных и технических ресурсов и то, что приобретение товара контрагентом ЧП "ОККО-Нефтепродукт" осуществлялось в предприятия, в отношении должностных лиц которого имеется приговор по ст. 205 УК.

Приведенные выше факты свидетельствуют, что у поставщика отсутствовали необходимые условия для выполнения обязательств, определенных договорами поставки, делает невозможным дальнейшую их реализацию на ЧП "ОККО-Нефтепродукт".

Такую же правовую позицию высказал Верховный Суд в своих многочисленных решениях, в частности, постановления от 16.01.2018 по делу № 2а-7075/12/2670, от 27.03.2018 № 2а-1670/5096/12, от 10.04.2018 года № 810/6766/14, от 13.06.2018 № 804/15589/13-а, от 26.06.2018 № 2а-12290/12/2670, от 21.08.2018 № 812/1554/15.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.