Скидка - 60% на онлайн-сервис отчетности Liga:REPORT для юридических лиц. Неплательщикам НДС - 581 грн/год Плательщикам НДС - 845 грн/год ФЛП - 337 грн/год |
Плательщик НДС осуществляет гарантийный ремонт с использованием импортных запчастей, полученных безвозмездно. Как быть с НДС?
Сумма НДС уплаченная по импортным запчастям и комплектующим, подтверждена таможенной декларацией, может быть отнесена к налоговому кредиту налогоплательщика, который по поручению нерезидента выполняет работы по гарантийному обслуживанию, при условии выполнения требований, установленных ст. 198 НКУ.
В соответствии с пп. "г" 186.2.1 НКУ местом поставки услуг по выполнению ремонтных работ является место их фактической поставки.
Следовательно, услуга гарантийого ремонта, источником оплаты которых являются денежные средства нерезидента, по поручению которого налогоплательщик выполняет эти услуги на таможенной территории Украины, подлежат обложению НДС на общих основаниях.
Базой налогообложения таких услуг является их договорная (контрактная) стоимость, указанная в договоре на их выполнение заключенному с нерезидентом.
При этом, поскольку ввозимые на таможенную территорию Украины запчасти и комплектующие используются в налогооблагаемых операциях (оказание услуг по гарантийному обслуживанию потребителям по поручению и за счет нерезидента) нормы п. 198.5 НКУ к суммам НДС, включенным в состав налогового кредита, не применяются.
См. ИНК ГФСУ от 16.01.2019 г. № 165/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
