ГФС доработала электронный сервис, с помощью которого осуществляется визуализация полной информации о показателях НН с учетом всех зарегистрированных к ней расчетов корректировки, в частности, предоставлена возможность экспорта информации в формат xls после осуществления поиска по заданным параметрам налоговой накладной и отображения окончательного расчета (окончательных показателей налоговой накладной, которые на текущую дату учитываются в ЕРНН) с учетом всех зарегистрированных к нее расчетов корректировки.
Данный сервис создан с целью недопущения налогоплательщиками ошибок при составлении расчетов корректировки к налоговым накладным.
Доступ к указанной информации предоставлено в приватной части (личный кабинет) Электронного кабинета в разделе "ЄРПН".
В расчете корректировки, который составляется с целью корректировки показателей налоговой накладной, при предыдущей корректировке показателей которой были допущены ошибки (неоднозначности), необходимо откорректировать все строки налоговой накладной, которые на дату корректировки содержат ошибки (не соответствуют данным бухгалтерского учета плательщика). Для этого необходимо использовать информацию относительно показателей налоговой накладной с учетом всех зарегистрированных в ней расчетов корректировки, полученную с помощью вышеупомянутого электронного сервиса.
При этом каждой строке налоговой накладной, которая корректируется, должны соответствовать две строки расчета корректировки:
• в первой из них "обнуляется" (восстанавливается) строка налоговой накладной, в которой есть ошибки, подлежащие исправлению (с учетом корректировок такой строки, которые имели место ранее). При заполнении графы 1.2 необходимо правильно указать порядковый номер строки налоговой накладной, которая корректируется;
• во второй строке указываются правильные показатели. В такой строке в графе 1.2 указывается новый номер строки, которой нет в налоговой накладной, к которой составляется данный расчет корректировки.
В графе 2.1 в обоих строках расчета корректировки указывается условный код 302, что соответствует причине корректировки "Усунення неоднозначностей".
Особенности заполнения расчетов корректировки разъяснено в письме ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17. Указанное письмо предприятия могут использовать при составлении расчетов корректировки к налоговой накладной с целью исправления ошибок, допущенных при предыдущей корректировке такой налоговой накладной, начиная с 01.12.2018.
В то же время действующими нормами налогового законодательства не предусмотрена возможность исключения из ЕРНН зарегистрированных налоговых накладных/расчетов корректировки, в том числе с ошибками. Ошибки, допущенные налогоплательщиком в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, могут быть исправлены только путем составления и регистрации в ЕРНН соответствующего расчета корректировки.
См. ИНК ГФСУ от 15.01.2019 р. № 144/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Больше о порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
