Предприятие передает на ответственное хранение легковые автомобили дилеру и платит ему стоимость услуг по такому хранению. В дальнейшем такие автомобили поставляются дилеру (когда дилер найдет покупателя на такой автомобиль).
Скидка - 60% на онлайн-сервис отчетности Liga:REPORT для юридических лиц. Неплательщикам НДС - 581 грн/год Плательщикам НДС - 845 грн/год ФЛП - 337 грн/год |
При этом предприятие с 01.01.2019 применяет МСФО 15 "Доход от договоров с клиентами", согласно п. 31 которого предприятие признает доход, когда (или по мере того, как) субъект хозяйствования удовлетворяет обязательства относительно выполнения, передавая обещанный товар или услугу (то есть актив) клиенту. Актив передается, когда (или по мере того, как) клиент получает контроль над таким активом.
Какие будут НДС-последствия по таким операциям?
При передаче имущества на ответственное хранение собственник имущества передает хранителю имущество на хранение, а хранитель предоставляет собственнику имущества услуги по хранению этого имущества.
В то же время, операция по передаче дилеру легковых автомобилей на ответственное хранение для предприятия НЕ является объектом обложения НДС в соответствии с пп. 196.1.2 НКУ. Налоговые обязательства у предприятия и налоговый кредит у дилера при такой передаче не определяются. Вместе с этим операция по предоставлению услуг по хранению имущества, переданного на ответственное хранение, для дилера является объектом обложения НДС и облагается НДС в общеустановленном порядке.
В случае осуществления операции по поставке легковых автомобилей дилеру налоговые обязательства по НДС у предприятия возникают в соответствии с п. 187.1 НКУ по правилу "первого события", составляется налоговая накладная и регистрируется в ЕРНН. Такая зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная является основанием для включения дилером сумм НДС в состав налогового кредита.
См. ИНК ГФСУ от 15.01.2019 г. № 140/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
