Лишняя НН не предоставляется покупателю товаров/услуг: составляем и регистрируем РК

В случае регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет(ы) корректировки к налоговой(ым) накладной(ым), излишне составленной(ым) на операцию, к которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, в следующем порядке:

• в верхней левой части расчета корректировки в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" указывается тип причины 20, при этом отметка "Х" не проставляется;

• в заглавной части расчета корректировки в поле "до податкової накладної" указываются дата и номер налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная;

• в информационном поле "Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної" расчета корректировки указываются данные о налоговой накладной, правильно составленной и зарегистрированной в ЕРНН;

• в информационном поле "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна" расчета корректировки указываются данные по расчету корректировки, составленного в излишне составленной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Указанное поле не заполняется, если такой расчет корректировки не составлялся.

Такие расчеты корректировки составляются отдельно к каждой налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, в том числе в налоговой накладной, которая не предоставляется получателю (покупателю).

В соответствии с п. 192.1 НКУ составленные плательщиком налога расчеты корректировки к налоговым накладным, в частности, которые не подлежали предоставлению получателю (покупателю) - плательщику налога, подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).

Итак, расчет корректировки, составленный к излишне составленной налоговой накладной, которая не подлежала предоставлению получателю (покупателю) - подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом). При этом в верхней левой части такого расчета корректировки в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" проставляется отметка "Х" и указывается тип причины 20.

Такое разъяснение ГФС опубликовала в категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.