Несвоевременно зарегистрировали НН: как НДС будет учтен в регистрационной сумме

Показатель «Сумм Перевищ» является составной частью формулы, по которой рассчитывается сумма НДС, на которую плательщик НДС имеет право зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные и/или расчеты корректировки (далее - регистрационная сумма).

Норма определена п. 200 прим.1.3 НКУ.

Сумм Перевищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком НДС в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой НДС, содержащийся в составленных таким плательщиком налоговых накладных (далее - НН) и расчетах корректировки к таким налоговым накладным (далее - РК), зарегистрированным в ЕРНН, которая определяется как разница между:

• суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, и их дальнейшей корректировке согласно ст. 192 НКУ, задекларированными плательщиком НДС в налоговых декларациях по НДС с учетом представленных уточняющих расчетов к ним,

и

• суммами НДС, указанными плательщиком НДС в НН, составленных по таким операциям (в том числе НН, которые не выдаются получателю, а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины) и РК к ним, зарегистрированных в ЕРНН.

Показатель «Сумм Перевищ» рассчитывается ГФС автоматически после принятия отчетности от плательщика НДС, и при расчете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма этого плательщика.

Следовательно, если плательщик НДС своевременно не зарегистрировал в ЕРНН НН и, соответственно, не уменьшил регистрационную сумму на сумму НДС, указанную в таких НН, то после представления отчетности по НДС за соответствующий отчетный период, в котором задекларированы налоговые обязательства по НДС, определенные в НН, которые не зарегистрированы в ЕРНН, регистрационная сумма плательщика НДС уменьшается на сумму НДС, указанную в НН, которые своевременно не зарегистрированы в ЕРНН.

После регистрации таких НН в ЕРНН в системе электронного администрирования НДС автоматически происходит перерасчет показателя «Сумм Перевищ» за отчетный период, в котором была составлена данная НН, и расчетной суммы (Сумм Накл) с учетом сумм НДС, указанных в таких НН.

Об этом сообщило на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС в Днепропетровской области.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.