В январе 2019 года плательщик НДС вернул покупателю предоплату за товар, полученную им в мае - июле и октябре 2018 года. Соответственно, были уменьшены налоговые обязательства по НДС, за счет чего, в январе 2019 года у такого плательщика налога возникло отрицательное значение суммы НДС. Что делать с таким отрицательным значением НДС?
Сумма отрицательного значения, рассчитанная согласно п. 200.1 НКУ, отражается в приложении Д2 к декларации по НДС.
В то же время при заполнении приложения Д2 целесообразно применять принцип хронологии формирования отрицательного значения, согласно которому налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшаются на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения - от самого давнего к самому новому.
В случае возврата поставщиком предоплаты за товар и корректировки налоговых обязательств по НДС в сторону уменьшения, отрицательное значение НДС возникает за счет отрицательного значения налоговых обязательств, а не за счет превышения налогового кредита над значением налоговых обязательств. Поэтому, оснований для декларирования такого отрицательного значения на текущий счет плательщика НДС и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в госбюджет, у налогоплательщика нет.
Такое отрицательное значение может быть задекларировано налогоплательщиком в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в т.ч. рассроченного или отсроченного) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 2001.3 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга - в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
См. ИНК ГФСУ от 25.03.2019 г. № 1247/6/99-99-12-02-01-15/ІПК.
| Больше о порядке заполнения приложения Д2 к декларации по НДС читайте в материале "Приложение Д2: расшифровываем отрицательное значение по НДС" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
