Плательщик НДС на дату возникновения налоговых обязательств по операции по поставке товаров/услуг составил налоговую накладную, в которой не указал отдельную товарную позицию. В связи с этим общая сумма объемов поставок по соответствующей операции, указанная в такой налоговой накладной, не соответствует первичным документам, оформленным по такой операции.
В данном случае налогоплательщик должен составить расчет корректировки, в котором в табличной части со знаком "-" отражает показатели по всем указанным в налоговой накладной товарам/услугам в графе 2.1 заполняет код причины корректировки "103".
В поле "Дата складання" указывается текущая дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка.
Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем.
В то же время налогоплательщик составляет новую налоговую накладную, в которой отмечает общий объем операций, определенных первичными документами.
Данной налоговой накладной присваивается новый порядковый номер и в поле "Дата складання" указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца.
Если такая налоговая накладная будет зарегистрирована в ЕРНН с нарушением срока регистрации, определенного п. 201.10 НКУ, то к налогоплательщику применяют штрафные санкции, предусмотренные п. 1201.1 НКУ.
См. разъяснение ГФС в категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
| О порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
