В случае поставки товаров/услуг, минимальная база налогообложения которых определена в соответствии со ст. 188 НКУ, превышает фактическую цену, поставки таких товаров/услуг поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные:
• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
• другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения над фактической ценой (такая налоговая накладная может быть сводной).
В налоговой накладной (в том числе сводной), которая составлена на сумму такого превышения, проставляется тип причины "15" - "Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статті 188 Кодексу, над фактичною ціною постачання.
Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные.
Если после регистрации в ЕРНН налоговой накладной, составленной исходя из превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки, происходит изменение (уменьшение/увеличение) цены поставки, вследствие чего происходит изменение размера превышения цены приобретения над фактической ценой поставки, плательщик вправе составить расчет корректировки к такой налоговой накладной.
Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН в общеустановленном порядке.
См. ИНК ГФСУ от 12.03.2019 г. № 992/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| О порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
