Налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ начисляются в случае, если у налогоплательщика были основания для формирования налогового кредита при приобретении товаров, услуг и исходя из суммы НДС, указанной в налоговой накладной.
В случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со ст. 188 и ст. 189 НКУ, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные:
• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, в графе 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) и в графе 10 (объем поставки (база налогообложения) без учета НДС) которой указывается "0";
• вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой.
То есть при безвозмездном получении товарно-материальных ценностей у получателя налоговый кредит по НДС равен "0".
Учитывая изложенное, налоговые обязательства, предусмотренные п. 198.5 НКУ, при использовании не в хозяйственной деятельности или в необлагаемых операциях товарно-материальных ценностей, полученных по договорам, по которым стоимость таких товарно-материальных ценностей (договорная стоимость) равна нулю, или приобретенных без НДС, не начисляются.
Об этом отметила ГФС в разъяснении в категории 101.07 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
| О начислении компенсирующих обязательств по НДС мы рассказывали в материале "Компенсирующие налоговые обязательства по НДС: когда их необходимо начислять" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
