Как облагаются налогами дивиденды, начисленные акционеру - резиденту Кипра

Специалисты ГФСУ предоставили разъяснение относительно порядка налогообложения дивидендов, выплачиваемых акционеру общества - резиденту Кипра (ИНК от 16.04.2019 г. № 1609/ІПК/28-10-27-01-11).

Со ссылкой на нормы НКУ и Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (далее - Конвенция) контролеры сообщили, что дивиденды, которые выплачиваются (начисляются) резидентом нерезиденту, который является резидентом Кипра, могут облагаться налогом в Кипре. Однако такие дивиденды облагаются также в Украине в соответствии с пп.141.4.1 НКУ и п. 2 ст. 10 Конвенции (15%).

В то же время резидент имеет право на самостоятельное применение пониженной ставки налога (5%), предусмотренной пп. "а" п. 2 ст.10 Конвенции в случае выполнения требований Конвенции, а именно:

• лицо, получающее дивиденды (как акционер), является бенефициарным (фактическим получателем (собственником) дивидендов, то есть лицом, имеющим право на получение таких дивидендов;

• получатель дивидендов - акционер является резидентом Кипра, о чем предоставлен документ, который соответствует требованиям ст.103 НКУ и подтверждает налоговую резиденцию данного лица в соответствующие прошлые периоды, за которые обществом были начислены дивиденды;

• если резидент Кипра (фактический владелец) обладает не менее 20 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или инвестировал в приобретение акций или других прав компании эквивалент не менее 100000 евро.

В соответствии со ст. 21 "Устранение двойного налогообложения" Конвенции страна, резидентом которой является лицо, получающее дивиденды, (Кипр) позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму, которая равна сумме налога на доход, уплаченной в другом государстве (Украина).

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.