Единщик и возврат аванса: когда возникает доход

ГУ ГФС в Запорожской области напоминает, что доходом юрлица-единщика является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение отчетного периода:

• в денежной форме (наличной и/или безналичной)

• материальной или нематериальной форме.

При этом датой получения дохода является:

• дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме;

• дата подписания акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Для единщика третьей группы - плательщика НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При этом, в состав дохода не включаются, в частности суммы средств (аванс, предоплата), которые:

• возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога; и/или

• возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Исходя из этих норм налоговики сделали следующие выводы:

• если возврат аванса произошло в одном отчетном периоде и при расторжении договора, такие средства не включаются в состав дохода плательщика единого налога и не отражаются в налоговой декларации;

• если возврат средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) за товары (работы, услуги), произошло в другом периоде, юрлицо - единщик должен включить такой аванс в состав дохода в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств и осуществить перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором состоялось их возвращения.

Такой перерасчет осуществляется путем представления уточнений в ранее поданной налоговой декларации или уточнения показателей в составе отчетной налоговой декларации за следующий налоговый период.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.