В течение какого срока можно составить расчет корректировки к налоговой накладной

В случае если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Такая корректировка производится на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН (п. 192.1 НКУ). В течение какого же срока налогоплательщик имеет возможность составить расчет корректировки к налоговой накладной?

Нормами НКУ определена дата, на которую плательщик налога обязан составить расчет корректировки к налоговой накладной, и срок в течение которого налогоплательщик обязан зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки к налоговой накладной.

Впрочем, нормами НКУ не определен срок, в течение которого налогоплательщик имеет возможность составить расчет корректировки к налоговой накладной.

Такое разъяснение ГФС опубликовала в категории 101.07 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Следовательно, плательщик НДС может составлять расчеты корректировки к налоговым накладным даже по истечении 1095 дней. А вот что с их регистрацией в ЕРНН?

Напомним, что до недавнего времени налоговики утверждали: расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в ЕРНН в связи с истечением срока, установленного ст. 257 ГКУ и 102 НКУ (см., например, ИНК ГФСУ от 07.03.2019 г. № 950/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Вряд ли когда-то налоговики изменят свой подход по этому поводу.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.