После частичного возврата товаров изменилось их количество или цена: как заполнить РК к сводной НН

В случае изменения количества или цены товаров/услуг плательщик НДС составляет расчет корректировки, в котором корректировку каждой строки налоговой накладной отражает двумя строками. Указанного подхода ГФС советует придерживаться и при заполнении расчета корректировки к сводной налоговой накладной, составленной по операциям с непрерывно-ритмическим характером. В категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua) налоговики разъяснили все детали заполнения расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной.

В первую очередь в расчете корректировки к сводной налоговой накладной, составленной на непрерывно-ритмические поставки, в графе "До зведеної податкової накладної" должен быть код признака "4".

В случае возврата части поставленных товаров, поставка которых носит непрерывный или ритмический характер, в связи с изменением количества поставленных товаров/услуг без изменения их цены на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к сводной налоговой накладной.

В первой строке табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки указываются:

• в графе 1.1 - номер по порядку;

• в графе 1.2 - порядковый номер строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 2.1 - код причины корректировки 102 (изменение количества)

• в графе 2.2 - номер по порядку группы корректировки. Во всех строках расчета корректировки, связанных с корректировкой одной строки налоговой накладной (строку, в которой со знаком "-" указаны соответствующие показатели налоговой накладной, которая корректируются, и новой(ых) строки(строк) с исправленными показателями, которая(ые) его заменяет(ют), в графе 2.1 указывается одинаковый код причины корректировки. Одновременно всем таким строкам присваивается один номер группы корректировки;

• значение граф 3 - 6 соответствует значению, соответственно, граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 7 со знаком "-" указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 8 - значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется. При этом знак "-" в данной графе не указывается;

• графы 9 - 10 не заполняются;

• значение граф 11, 12, 15 соответствует значению, соответственно, граф 8, 9, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 13 со знаком "-" указывается значение графы 10 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 14 - сумма НДС из графы 11 налоговой накладной со знаком "-". При составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки "Сума ПДВ" не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком "-" (выводятся в " 0 ").

Одновременно заполняется вторая строка табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки, в которой указываются:

• в графе 1.1 - номер по порядку;

• в графе 1.2 - новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (например, если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 строк, то в графе 1.2 указывается номер 11);

• в графе 2.1 - код причины корректировки 102 (изменение количества);

• в графе 2.2 - номер по порядку группы корректировки;

• значение граф 3 - 6 соответствует значению, соответственно, граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 7 указывается новое (измененное, правильное) значение количества товаров/услуг;

• в графе 8 - значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• графы 9 - 10 не заполняются;

• значение граф 11, 12, 15 соответствует значению, соответственно, граф 8, 9, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС);

• в графе 14 - сумма НДС (при наличии).

В случае возврата части денежных средств за товары, поставка которых носит непрерывный или ритмический характер, в связи с изменением цены товаров без изменения их количества на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к сводной налоговой накладной.

Такой расчет корректировки заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров, со следующими отличиями:

• в обеих строках в графе 2.1 указывается код причины корректировки 101 (изменение цены);

• в обеих строках графы 7 - 8 не заполняются;

• в первой строке в графе 9 со знаком "-" указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;

• во второй строке в графе 9 - новое (измененное, правильное) значение цены товаров/услуг;

• в обеих строках в графе 10 - значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется.

Составление расчета корректировки к налоговой накладной, к которой уже составлялся расчет корректировки, осуществляется с учетом показателей предыдущего расчета корректировки.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.