В случае демонтажа ОС, которое находилось на балансе налогоплательщика и использовалось в хоздеятельности, финрезультат необходимо откорректировать. Он увеличивается на сумму остаточной стоимости такого объекта ОС, определенной в соответствии с правилами бухучета и уменьшается на сумму остаточной стоимости такого объекта ОС. Этого требует ст. 138 НКУ.
Разницы,которые возникают при начислении амортизации необоротных активов и предусматривают корректировку финрезультата, отражают в строках 1.1.2 и 1.2.2 приложения РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Соответствующие положения содержит ИНК ГФС от от 14.05.2019 г. № 2136/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
В то же время порядок корректировки финрезультата на разницы, возникающие при формировании обеспечений для возмещения последующих (будущих) расходов, определен п. 139.1 НКУ.
Финарезультат до налогообложения:
увеличивается на сумму обеспечений, созданных предприятием в соответствии с правилами бухучета для возмещения предстоящих расходов на демонтаж ОС;
уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений для возмещения предстоящих расходов на которую увеличился финрезультат до налогообложения в соответствии с НП(С)БУ.
| Попадает ли под налоговые корректировки недоамортизированная часть ремонта арендованного ОС? Пояснения читайте в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН. Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества услуг, которые предоставляются. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
