Если поставщик составил и зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную на неплательщика НДС (поскольку покупатель не сообщил, что является плательщиком НДС), то по такой налоговой накладной покупатель не сможет признать налоговый кредит. Об этом сообщил на своем официальном веб-сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.
В этом же сообщении налоговики рассказали, как исправить ошибку.
Поставщик (продавец) должен составить расчет корректировки с учетом следующих особенностей:
• в поле "Дата складання" указывают дату, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
• в заглавной части расчета корректировки указывают данные с заглавной части налоговой накладной с ошибочным ИНН;
• в разделе "Б" указывают со знаком "-" (выводят в "0") соответствующие показатели всех строк налоговой накладной, которая корректируется (количество, объем поставки и сумма НДС).
Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, которому принадлежит ИНН, ошибочно указанный в поле "ІПН покупця" налоговой накладной.
Кроме того, продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
• реквизиты заглавной части налоговой накладной указывают без ошибок, то есть в поле "ІПН покупця" должен быть указан правильный ИНН получателя (покупателя);
• в поле "Дата складання" указывают дату возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), то есть дату составления налоговой накладной с ошибочным ИНН;
• такой налоговой накладной присваивают новый порядковый номер, который отличается от порядкового номера налоговой накладной с ошибочным ИНН получателя (покупателя);
• в разделе "Б" такой налоговой накладной указывают объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с ошибочным ИНН.
Также следует помнить о штрафе за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки, предусмотренном п. 1201.1 НКУ. Ведь предельный срок для регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки начинает свой отсчет с даты их составления (см. абзацы 14 - 17 п. 201.10 НКУ). Соответственно, если такую налоговую накладную (с правильным ИНН покупателя) зарегистрируют по его истечении, то будет штраф. Его размер может составлять от 10% до 50% суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в зависимости от количества дней просрочки.
Кстати, информацию об НДСном статусе своего контрагента поставщик может получить в онлайн-режиме в Электронном кабинете налогоплательщика.
Аналогичное разъяснение предоставлено и в письме ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.
| Больше об исправлении ошибок в заглавной части налоговой накладной и не только читайте в материале "Исправление ошибок в налоговых накладных: как составить расчет корректировки" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
