ГНС рассмотрела случай, когда на дату поставки товаров/услуг были внесены изменения в условия договора в части уменьшения цены. Причем объем остается неизменным и излишне уплаченные средства не зачисляются в счет оплаты другого товара/услуги, а будут возвращены покупателю в следующем отчетном периоде.
По словам контролеров, в таком случае поставщик должен составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на предварительную оплату, во всех строках которого в графе 2.1 должен указать код причины корректировки "101", что соответствует причине корректировки "Зміна ціни".
Всем строкам, связанным с корректировкой одной строки налоговой накладной присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки.
Поскольку в рассматриваемой ситуации меняется только цена (в сторону уменьшения), то в расчете корректировки к налоговой накладной, предварительно составленной поставщиком товаров/услуг на дату получения предоплаты от покупателя, заполняется две строки, а именно:
- в первой строке со знаком "-" (выводятся в "0") соответствующие показатели строки налоговой накладной, которая корректируется (количество, объем поставки и сумма НДС);
- во второй строке, которая добавляется и является новой для налоговой накладной, указываются правильные показатели с учетом новой цены, действующей на дату составления расчета корректировки.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
Больше ответов ГНС на вопросы налогоплательщиков по всем направлениям действующего налогового законодательства можно получить в модуле "База налоговых знаний" ИПС ЛІГА:ЗАКОН. Воспользуйтесь для этого тестовым доступом.
Подробно о составлении расчета корректировки на изменение цены читайте в статье "Расчет корректировки на изменение цены: порядок и образец заполнения" современного медиа для бухгалтеров "Интербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.
