В том случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности) налогоплательщик самостоятельно (в т.ч. по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он должен направить уточняющий расчет по форме действующего на момент его предоставления.
В составе отчетной или отчетной новой декларации плательщика единого налога третьей группы (далее - декларация) можно уточнить только один прошлый налоговый (отчетный) период (квартал, полугодие, три квартала) текущего года или (квартал, полугодие, три квартала, год) прошлых лет.
При необходимости уточнить показатели за несколько налоговых (отчетных) периодов надо исправлять ошибки, подав отдельную уточняющую декларацию за каждый налоговый (отчетный) период, который уточняется.
Исправляя ошибки за прошлые налоговые (отчетные) периоде в составе отчетной или отчетной новой декларации, гл. I "Загальні відомості" декларации заполняют с учетом следующего:
- в п. 1 указывается отметка в одной из ячеек: отчетная или отчетная новая - в зависимости от типа декларации, которая подается;
- в п. 2 - налоговый (отчетный) период, за который подается отчетная или отчетная новая декларация, - ставится одна из отметок: I квартал, полугодие, три квартала, год, и указывается год;
- в п. 3 - налоговый (отчетный) период, который уточняется в составе отчетной или новой отчетной налоговой декларации - ставится одна из отметок: I квартал, полугодие, три квартала, год, и указывается год;
- в п. 4 - полное наименование, код ЕГРПОУ, основной код вида экономической деятельности, код организационно-правовой формы хозяйствования, налоговый адрес (местонахождение) плательщика;
- в п. 5 - наименование контролирующего органа, в который подается декларация.
В разд. II "Дохід, що підлягає оподаткуванню" и разд. III "Розрахунок податкових зобов'язань з єдиного податку" отчетной или отчетной новой декларации плательщиком отмечают показатели налогового (отчетного) периода, за который подается декларация.
В разд. IV "Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" отчетной или отчетной новой декларации определяют налоговое обязательство в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за налоговый (отчетный) период, указанный в п. 3 разд. I "Загальні відомості" декларации.
В то же время:
- в строке 11 указывается сумма единого налога по данным ранее поданной декларации, которая уточняется;
- в строке 12 - уточненная сумма налоговых обязательств за квартал налогового (отчетного) периода, в котором обнаружена ошибка;
- в строке 13 - сумма единого налога, которая увеличивает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (строка 12 - строка 11 декларации)
- в строке 14 - сумма единого налога, которая уменьшает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (строка 11 - строка 12 декларации)
- в строке 16 указывается сумма штрафа в размере 5% от суммы недоплаты (строка 13 х 5%);
- в строке 17 - сумма пени, самостоятельно начисленная в соответствии с пп. 129.1.3 и абз. 3 п. 129.4 НКУ.
Источник: разъяснение ГНС с категории 108.01.05 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Выбирайте комплексное решение LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ от ЛІГА:ЗАКОН и мгновенно подавайте отчетность госорганам, контролируйте долги и налоги, а также мониторьте контрагентов и бизнес-партнеров. Все это в едином решении LIGA360 :ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Ознакомиться с предложением.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
