Показатели налоговой накладной должны соответствовать первичным (бухгалтерской) документам, составленным по соответствующей хозяйственной операцией - неутомимо говорят налоговики.
При этом, если расхождение на 0,01 или 0,02 грн между стоимостью услуги с учетом НДС и суммой предоплаты (аванса) возникло за счет арифметических округлений, то данное расхождение не может быть единственным основанием для непризнания налогового кредита на основании такой налоговой накладной. Конечно, при условии соблюдения других правил, определенных для формирования налогового кредита.
Напомним, ранее консультанты налогового ведомства рассмотрели вопрос относительно того, каким образом заполняется графа 11 разд. Б налоговой накладной / графа 14 разд. Б расчета корректировки к налоговой накладной, в случае если при их расчете числовое значение суммы НДС не совпадает с определенной суммой НДС в документах первичного учета за счет округления.
Так, графа 11 разд. Б налоговой накладной / графа 14 разд. Б расчета корректировки к налоговой накладной заполняется в гривнях с копейками, но с учетом особенностей отдельных операций допускается указание показателя с учетом арифметического округления до 6 знаков включительно после запятой.
Необходимым количеством знаков после запятой в количественном выражении считается достаточное для верного расчета стоимостного показателя в графе 10 податкової накладної та рядків I - XI розділу А податкової накладної.
На сегодня ГНС реализована возможность регистрации в ЕРНН НН/РК в графах 7 и 11 (14 в РК) которых указана цена поставки единицы товара/услуги и суммы НДС соответственно с более чем двумя знаками после запятой.
В этой связи, исчисление суммы НДС в НН/РК осуществляется с учетом требований НКУ и возможностью указания в показателях, участвующих в расчете суммы НДС, надлежащего количества знаков после запятой, обеспечивающей возможность точного определения суммы НДС в НН (графа 11) и РК (графа 14).
При этом данные налогового учета плательщика должны соответствовать данным первичного (бухгалтерского) учета.
Подробнее о составлении налоговых накладных читайте в материале «Новая налоговая накладная с 01.03.2021: что изменилось» современного медиа для бухгалтеров «Интербух».
Хотите ежемесячно получать 40 аналитических материалов по бухучету? Попробуйте решение LIGA360: Бухгалтер. Здесь объединена аналитика изданий "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН" и "Интербух", а еще есть ежедневные обновления новостей. Детали по ссылке.
Источник: ИНК ГНС от 24.06.2021 г. № 2520/ІПК/99-00-21-03-02-06
