Консультанты налогового ведомства рассмотрели вопрос налогообложения НДС операций по ликвидации основных средств на примере снесения непригодных строений, приобретение и сооружение которых было без НДС.
Поскольку такие ликвидируемые нежилые сооружения были построены или приобретены в собственность без начисления (уплаты) НДС и, соответственно без формирования налогового кредита, то оснований для начисления “компенсирующих” обязательств по п. 198.5 НКУ в данной ситуации нет.
В остальном на этот случай контролеры рекомендуют руководствоваться ОНК № 673.
В частности, при ликвидации основных средств в связи с их разборкой или преобразованием другим способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению, налогоплательщик не начисляет налоговые обязательства по НДС (в том числе в соответствии с нормами п. 198.5 НКУ) в случае подачи контролирующему органу надлежащим образом оформленного акта на списание основных средств по форме, установленной приказом Министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета» от 29.12.1995 г. № 352, или в произвольной форме, при условии, что такой документ будет содержать всю необходимую информацию, которая позволяет идентифицировать операцию, и будет иметь надлежащие реквизиты первичного документа. Независимо от формы составления документа на списание основных средств такой документ должен подтверждать факт уничтожения, разборки или преобразования основных средств другим способом, в результате чего основное средство не может использоваться по назначению.
При этом НКУ не определен механизм представления налогоплательщиком контролирующему органу документов об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств. В связи с этим налогоплательщик может подать соответствующие документы (копии документов) контролирующему органу в общеустановленном порядке по собственной инициативе или по требованию контролирующего органа (или лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом, либо по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, или средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов по электронному документообороту и ЭЦП).
Подробнее читайте в материале «Вынужденная ликвидация основных средств без НДС: какие документы подтверждают их уничтожение, разрушение, кражу или преобразование» современного медиа для бухгалтеров «Інтербух».
Где бухгалтеру находить ответы на рабочие вопросы? В системе LIGA360:Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
Источник: ИНК ГНС от 05.08.2021 г. № 2953/ІПК/99-00-21-03-02-06
