К налоговикам обратились с запросом относительно того, в каком отчетном периоде покупатель может составить расчет корректировки к сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 НКУ, в случае, если к налоговой накладной, составленной поставщиком на покупателя по операции по поставке товаров/услуг и включенной таким покупателем в налоговую накладную, составленную в соответствии с п. 198.5 НКУ, поставщиком составлен расчет корректировки на уменьшение суммы компенсации, регистрация которого в ЕРНН была приостановлена.
На это в налоговом ведомстве отвечают - если возникают основания для уменьшения налогового кредита, но регистрация соответствующего РК, составленного поставщиком, приостановлена, то налогоплательщик - покупатель должен в отчетном периоде, на протяжении которого был проведен перерасчет, самостоятельно уменьшить налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.
В то же время в налоговом периоде, в котором по результатам проведенного перерасчета уменьшены (в т.ч. на основании бухсправки) суммы НДС, отнесенные при приобретениях в налоговый кредит, налогоплательщик может составить РК к сводной НН, составленной по п. 198.5 НКУ, и зарегистрировать его в ЕРНН.
В случае остановки регистрации в ЕРНН расчета корректировки налогоплательщик - поставщик может уменьшить налоговые обязательства на сумму НДС, указанную в нем, после прекращения процедуры такой остановки:
• в случае своевременной регистрации в ЕРНН такого РК - в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором он составлен;
• при несвоевременной регистрации в ЕРНН - в налоговой декларации в периоде регистрации такого РК.
При возникновении несоответствия между показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН налогоплательщику необходимо исправить такое несоответствие путем подачи уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды.
Напомним, вопросы разблокировки РК рассматривались также в ИНК ГНС от 07.10.2021 г. № 3758/ІПК/99-00-21-03-02-06.
Подробнее о процедурных тонкостях читайте в материале "Разблокировка НН/РК: готовим пакет документов" современного медиа для бухгалтеров "Інтербух".
Где бухгалтеру находить ответы на рабочие вопросы? В системе LIGA360: Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.24 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
