В ГУ ГНС в Днепропетровской области сообщили о налоговых новациях, введенных Законом № 2173-IX (действует с 16.04.2022 года), который, в частности, установил особенности налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщиков, временно перешедших на уплату единого налога третьей группы за ставкой 2% в соответствии с п. 9 подраздела 8 раздела XX НКУ.
1. Чрезмерно уплаченная сумма денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий, существующая на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, может быть засчитана в погашение денежных обязательств по этому налогу, возникающих после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
2. Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, оставшиеся неучтенными в уменьшении начисленной суммы налогового обязательства по налогу на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, могут быть учтены в уменьшение такой суммы после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
3. Отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, которое было на дату перехода на уплату единого налога, может быть засчитано в уменьшение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, возникающего после возобновления уплаты этого налога, в порядке, определенном п. 140.4 НКУ.
4. Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ, увеличившие финрезультат, оставшиеся не учтенными в уменьшение финрезультата на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, уменьшают финрезультат с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ, после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
5. Плательщик, который в течение календарного года перешел на уплату единого налога по ставке 2%, при восстановлении им в этом же году уплаты налога на прибыль предприятий составляет и представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом с начала такого календарного года. В то же время, результаты деятельности за периоды пребывания на уплате единого налога по ставке 2% не учитывают при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, указанного в пп. 134.1.1 НКУ, с учетом положений подраздела 4 раздела ХХ НКУ для плательщиков налога на прибыль, перешедших из упрощенной системы налогообложения на общую.
6. Объем годового дохода от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) плательщика налога на прибыль предприятий для целей применения пп. 39.2.1.7, о.п. 134.1.1 и п. 137.5 НКУ исчисляется за весь отчетный год, в т. ч. с учетом доходов, полученных за периоды такого года, в которых такой налогоплательщик находился на уплате единого налога по ставке 2%.
Узнавайте первыми об изменениях законодательства во время военного положения. Все нововведения, аналитика и консультации доступны в LIGA360. Заказывай сегодня на выгодных условиях.
