ГНС для обеспечения выполнения норм НКУ проинформировала налогоплательщиков о правах и обязанностях по контролю за трансфертным ценообразованием.
По вопросам ТЦО есть следующие виды отчетности и сроки ее представления:
- Отчет о контролируемых операциях и Уведомление об участии в международной группе компаний - срок представления отчета за 2021 год истекает до 1 октября 2022 года (пп. 39.4.2 НКУ).
- Документация по трансфертному ценообразованию (локальный файл) - по запросу ГНС в течение 30 календарных дней со дня получения запроса (пп. 39.4.4 НКУ).
- Глобальная документация (мастер-файл) - впервые применяются к финансовому году, который заканчивается в 2021 году, подается по запросу ГНС в течение 90 календарных дней со дня получения запроса, но ГНС имеет право запросить мастер-файл не ранее 12 и не позднее 36 месяцев с даты окончания финансового года, установленного международной группой компаний, к которой принадлежит такой налогоплательщик, а в случае отсутствия сведений об установленном международной группой компаний финансовом году - не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев после окончания отчетного года (пп. 39.4.7 НКУ).
- Отчет в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяется в отношении финансового года, который заканчивается в 2021 году, но не ранее года, в котором компетентными органами заключено многостороннее соглашение об автоматическом обмене межгосударственными отчетами (ст. 53 заключительных положений НКУ).
Воспользуйся специальными подборками LIGA360 о военном положении. Каждый день мы дополняем материалы для бизнеса: хозяйственная деятельность, отчетность и налоги, ВЭД и пошлина, выплаты, акциз и лицензии, собственность в условиях военного положения и т.д. Попробуй LIGA360 на специальных условиях.
Временно на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных п.п. 69.1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ (изменения внесенные Законом № 2260).
В то же время, согласно требованиям п. 52 прим. 1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, за нарушение налогового законодательства, совершенные в течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного КМУ на всей территории Украины с целью предотвращения распространению на территории Украины коронавирусной болезни (COVID - 19) штрафные санкции не применяются (за исключением исключений, к которым не относятся вопросы, связанные с трансфертным ценообразованием).
Сроки давности в части контроля над трансфертным ценообразованием остановлены с 18.03.2020 года.
Следует также отметить, что по завершенным проверкам сроки предоставления возражений к акту проверок и обжалование принятых налоговых уведомлений решений также приостанавливаются на период военного положения в Украине.
При этом по остановленным в соответствии с вышеуказанным нормам НКУ проверкам относительно соблюдения принципа «вытянутой руки», которые определены пп. 39.5.2.8 НКУ, сроки проведения таких проверок также приостанавливаются.
При формировании отчетности по вопросам ТЦО необходимо учесть, что после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины налогоплательщики, которые использовали особенности налогообложения по уплате единого налога по процентной ставке в размере 2% дохода, с первого дня месяца, следующего за месяцем его прекращения или отмены, теряют право на использование особенностей такого налогообложения и автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой находились до избрания указанных особенностей налогообложения.
При этом с целью определения соответствия «стоимостным» критериям отнесения операций к контролируемым объем годового дохода налогоплательщика исчисляется от любой деятельности за весь отчетный год, в том числе с учетом вышеуказанных особенностей налогообложения (уплаты единого налога по процентной ставке в размере 2% дохода).
В то же время проводимые налогоплательщиком при нахождении на уплате вышеуказанного единого налога операции не учитываются при определении критерия КО в размере 10 млн грн в случае, если они не влияют на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий.
На предприятие пришли контролирующие органы? Знайте, как защитить бизнес правовым путем с ІТ-платформой LIGA360. Подробности по ссылке.
