В результате наличия отдельных случаев брака, порчи или истечения срока годности, определенный вид товаров может не подлежать реализации из-за установленного законодательством запрета такой реализации. В таком случае, учитывая нормы о порядке осуществления розничной торговли непродовольственных товаров, плательщик НДС осуществляет списание товаров. Стоимость таких списанных товаров включается в состав стоимости затрат на реализацию других товаров.
В свою очередь налоговики в очередной консультации отметили, что в случае списания товаров такие товары не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Воспользуйтесь специальным предложением LIGA ZAKON ко Дню бухгалтера. Только сейчас решение LIGA360: Бухгалтер можно приобрести со скидкой 30%. Выбирайте тариф "Профессиональный" или "Премиум" прямо сейчас.
Таким образом, при списании товаров, приобретенных с НДС для использования в налогооблагаемых операциях (для списания товаров, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 г., - в случае, если во время такого приобретения суммы налога были включены в состав налогового кредита), налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НКУ:
- начисляются, если стоимость таких товаров не включается в стоимость другой готовой продукции, операции по поставке которой подлежат налогообложению;
- не начисляются, если стоимость таких товаров включается в стоимость другой готовой продукции, операции по поставке которой подлежат налогообложению.
Следовательно, если при списании товаров, приобретенных по НДС, стоимость таких товаров включается в состав расходов на реализацию других товаров (что документально подтверждается в соответствии с законодательством), операции по поставке которых подлежат налогообложению, то налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ при совершении операций по их списанию не начисляются.
Источник: ИНК ГНС от 25.01.2022 г. № 131/ІПК/99-00-21-03-02-06.
