Учитывая, что постановление КМУ «Об особенностях аренды государственного и коммунального имущества в период военного положения» от 27.05.2022 г. № 634 (далее - Постановление № 634) вступило в силу с 01.06.2022 года, а в соответствии с п. 16 Постановления № 634 предусмотрено, в частности, освобождение от арендной платы начиная с 24.02.2022 года, то арендодателем за соответствующие периоды производится перерасчет арендной платы.
Для операций по предоставлению в аренду такого имущества база обложения НДС определяется по договорной стоимости такой аренды, установленной с применением механизмов государственного регулирования, а именно предельной цены аренды.
В связи с освобождением, в частности, на основании пп. 2 п. 1 Постановления № 634 арендаторов от арендной платы за пользование государственным имуществом налогоплательщик - арендодатель имеет право на уменьшение налоговых обязательств по НДС на основании расчетов корректировки в налоговые накладные, предварительно составленных им на дату первого из событий, определенных п. 187.1. НКУ, по результатам осуществления операций по предоставлению услуг по аренде такого имущества за период с 24.02.2022 года по 01.06.2022 года.
Нормы налогообложения и бухучета, особенности подачи отчетности и оплаты труда - все представлено в удобном формате и систематизировано В решении LIGA360: Бухгалтер. Закажи решение прямо сегодня.
Вместе с этим, при наличии у арендодателя (плательщика НДС) переплаты, возникшей до 01.06.2022 года по полученной от арендаторов арендной плате и которая согласно положениям Постановления № 634 должна засчитываться в счет арендной платы за будущий период, такой арендодатель обязан определить налоговые обязательства по НДС по правилу «первого события» и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующие налоговые накладные. Такие налоговые накладные, зарегистрированные в ЕРНН, будут для арендатора (плательщика НДС) основанием на включение указанных в них сумм НДС в состав налогового кредита.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.12 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
