ГНС напоминает, что согласно требованиям ст. 39 НКУ налогоплательщики, которые в 2021 году осуществляли контролируемые операции (далее - КО), должны подать в ГНС Отчет о контролируемых операциях (далее - Отчет).
Отчет подается до 1 октября 2022 года, поэтому последний день представления за 2021 отчетный год - 30.09.2022 год.
Он представляется вместе с Уведомлением об участии в международной группе компаний (далее - Сообщения).
Отчет состоит из заглавной, основной части, приложения (ов) и информации к приложению (ов), которые являются неотъемлемой частью Отчета.
В заглавной части Отчета указываются основные реквизиты подающего Отчет налогоплательщика, а в основной части приводятся общие сведения об операциях с нерезидентами - сторонами КО.
При этом количество приложений к Отчету должно соответствовать количеству контрагентов, указанных в основной части Отчета. Суммы КО в разрезе конкретных контрагентов тоже должны совпадать.
Информация к приложению о связанности лиц заполняется в случае наличия КО со связанными лицами, в том числе через компании, определенные пп. 39.2.1.5 НКУ.
В соответствии с требованиями п 39.4 НКУ Отчет и Уведомление являются формами отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием.
Ответственность налогоплательщиков за неподачу (несвоевременную подачу) Отчета, Уведомления, невключение в предоставленный Отчет всех КО или предоставление недостоверной информации в Уведомлении, предусмотрена ст.120 НКУ.
Так, за неподачу Отчета и Уведомления предусмотрен (п. 120.3 НКУ) штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, что составляет для отчетного 2021 года 681 000 грн (300 х 2 270 грн).
За несвоевременное представление Отчета и Уведомления (п. 120.6 НКУ) предусмотрен штраф - 1 размер прожиточного минимума, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый просроченный день (но не более 300 прожиточных минимумов).
Нормы налогообложения и бухучета, особенности подачи отчетности и оплаты труда - все представлено в удобном формате и систематизировано В решении LIGA360: Бухгалтер. Закажи решение прямо сегодня.
Однако военное положение в стране внесло свои коррективы. Так, нормами НКУ (п. 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходных положений» НКУ) определено, что в случае невозможности выполнения налогоплательщиками обязанностей по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, плательщики подают соответствующее заявление вместе с подтверждающими документами в соответствии с требований приказа Минфина 29.07.2022 г. № 225.
Теперь налогоплательщики имеют право подать такое заявление с соответствующими документами не позднее 30 сентября 2022 года, которые на дату вступления в силу Порядка № 225 имеют возможность подать в контролирующий орган заявление и документы (копии документов), информацию об отсутствии возможности исполнения налоговых обязанностей.
Для налогоплательщиков, не подавших Отчеты или проверяющих уже поданные Отчеты, рекомендуем пересмотреть презентационные материалы по алгоритму заполнения Отчета.
В случае самостоятельно выявленных ошибок в уже представленном Отчете, в частности, представлении информации не в полном объеме, наличии ошибок или недостатков, такой налогоплательщик имеет право подать Отчет с отметкой «отчетный новый» до предельного срока его предоставления, то есть до 30.09.2022 года. Новый Отчет предоставляется за такой же отчетный период и должен содержать полную информацию о КО, как предусмотрено при составлении основного Отчета (с учетом исправленных ошибок).
При этом контролирующий орган при осуществлении мониторинга и организации контрольно-проверочных мер принимает во внимание Отчет с отметкой «отчетный новый» и штрафные санкции за самостоятельно выявленные и исправленные налогоплательщиками нарушения в данном случае не применяются.
