При изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг (в сторону увеличения) у налогоплательщика - поставщика возникают основания, определенные в п. 192.1 НКУ, для корректировки соответствующей налоговой накладной.
В то же время общий срок исковой давности установлен ст. 257 ГКУ и 102 НКУ продолжительностью в три года (1095 календарных дней). При этом нормами НКУ не предусмотрены исключения по определению срока исковой давности при регистрации в ЕРНН расчетов корректировки к налоговым накладным, независимо от обстоятельств, при которых они составляются.
Следовательно, расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в ЕРНН в связи с истечением срока, установленного статьями 257 ГКУ и 102 НКУ.
Таким образом, в ситуации, описанной в обращении, в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, за которые был получен аванс и с даты получения которого прошло 1095 календарных дней, поставщик обязан определить налоговые обязательства по НДС и составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на сумму такого увеличения. Такая налоговая накладная составляется на дату поставки товара или доплаты средств покупателем (в зависимости от того, какое из событий произошло раньше) и подлежит регистрации в ЕРНН в установленный НКУ срок.
Источник: ИНК ГНС от 28.12.2021 г. № 4810/ІПК/99-00-21-03-02-06.
Попробуйте корпоративное решение LIGA360. Получайте полноту информации для защиты от правовых рисков, ненадежных партнеров и клиентов, ошибок в договорной работе и репутационных убытков. Подробности по ссылке.
