ГНС обратила внимание налогоплательщиков на изменения в НКУ по конструктивным дивидендам, действующим с 1 января 2021 года (п. 608 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).
В пп. 141.4.2 НКУ определено требование о налогообложении налогом на доходы нерезидента выплат, которые приравниваются к дивидендам из-за несоответствия ценообразования в таких операциях принципу «вытянутой руки».
Итак, при несоблюдении принципа «вытянутой руки» обнаруженные отклонения приравнивают к дивидендам по следующим операциям:
- суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваемые в пользу нерезидента, указанного в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 НКУ, в контролируемых операциях свыше суммы, соответствующей принципу «вытянутой руки»;
- стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов, приобретаемых у нерезидента, указанного в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 НКУ, в контролируемых операциях свыше суммы, соответствующей принципу «вытянутой руки»;
- сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), продаваемых нерезиденту, указанному в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 НКУ в контролируемых операциях по сравнению с суммой, соответствующей принципу «вытянутой руки».
С 01.01.2021 года указанные доходы облагают налогом по ставке 15 %, если иное не предусмотрено международными соглашениями, или по формуле, указанной в пп. 141.4.2 НКУ.
Механизм применения соответствующих международных соглашений подробно приведен в обобщающей налоговой консультации № 480 по вопросам налогообложения доходов нерезидентов, приравнивающихся к дивидендам.
В 2022 году проведены корректировки по ТЦО на сумму 3,1 млрд грн, которые приравниваются к «конструктивным дивидендам». Однако налогоплательщики задекларировали в приложении ПН к Налоговой декларации по налогу на прибыль только 405 млн грн, уплачен налог на репатриацию 49 млн гривен.
В настоящее время продолжается кампания декларирования «конструктивных дивидендов» в связи с тем, что обязательство отражается в декларации по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором они были уплачены в бюджет.
Поэтому налоговики акцентируют внимание на необходимости декларирования таких выплат, подав приложение ПН к декларации по налогу на прибыль предприятий за 2022 год и уплачивать штрафные санкции в случае не уплаты налога на такие доходы нерезидентов после предельного срока уплаты.
Ключевые бухгалтерские новости и аналитика - в решении LIGA360. Настройте свою новостную ленту из выбранных ресурсов, читайте все бухгалтерские издания LIGA ZAKON на единой платформе. Закажите сейчас.
