ТОП-10 налоговых изменений и новаций 2023 года — ГНС

Прессслужба Государственной налоговой службы Украины сообщила, что в 2023 году вступают в силу нормы, которые коснуться:

1. Уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий за структурные подразделения, осуществляющие торговлю валютными ценностями в наличной форме по торговле валютными ценностями в наличной форме.

Напоминим, что с 1 января 2023 года предусмотрена уплата авансовых взносов по налогу на прибыль за каждый пункт обмена иностранной валюты, внесенный в Реестр пунктов обмена иностранной валюты, в размере:

- трех минзарплат за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в населенном пункте, численность населения которого превышает 50 тысяч;

- одной минзарплаты за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в других населенных пунктах или за пределами населенных пунктов.

В течение 2023 года плательщики налога будут уплачивать следующие авансовые взносы с учетом таких особенностей:

- с 1 января 2023 года по 30 июня 2023 года - с применением коэффициента 0,33;

- с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года - с применением коэффициента 0,66.

Уплаченная в течение отчетного (налогового) года сумма авансовых взносов будет уменьшать налог на прибыль предприятий, рассчитанный по результатам такого отчетного (налогового) года на сумму, не превышающую сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.

2. Внедрение новой версии УКТ ВЭД

С 1 января 2023 г. внедряется новая версия УКТ ВЭД, построенная на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров версии 2022 года и Комбинированной номенклатуры Европейского Союза 2022 года. Произойдет это благодаря Закону Украины «О Таможенном тарифе Украины» № 2697-IX от 19.10.2022 г.).

Указанные изменения окажут влияние на заполнение налоговых накладных и расчетов корректировки в налоговые накладные. Детальнее об этом читайте по ссылке.

3. Налогообложение предпринимательской деятельности электронных резидентов.

С 1 апреля 2023 года вступает в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины об особенностях налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов» №2654-IХ от 06.10.2022 г. и предусматривает урегулирование статуса электронного резиденства:

- иностранец, достигший 18 лет, не являющийся налоговым резидентом Украины и зарегистрированный в системе «Е-резидент»;

- является плательщиком третьей группы упрощенной системы налогообложения без НДС:

а) уплачивает налог 5% от доходов в рамках лимита (1167 МЗП), если превышает предел 15%;

б) не разрешены доходы с источником происхождения из Украины, кроме пассивных;

в) налоговым агентом "Е-резидента" является банк, в котором открыт текущий счет плательщика единого налога третьей группы "Е-резидента".

4. С 1 января 2023 года увеличиваются на 20% специфические ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога по табачным изделиям (п. 17 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Предусмотрено постепенное повышение ставок с 2021 по 2025 год (ежегодно на 20%).

Такие изменения направлены на приближение ставок, установленных законодательством Украины, к ставкам, определенным в положениях Директивы ЕС 2011/64/ЕС от 21 июня 2011 года по структуре и ставкам акцизов на табачные изделия и повышают цену на подакцизную продукцию.

5. С 1 января 2023 года увеличиваются ставки акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах. Это предусмотрено Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины о введении дифференцированной рентной платы за добычу газа природного» №2139-ІХ от 15.03.2022 года.

Ставка увеличивается до 10000 грн. за 1 литр (сейчас действует 3000 грн. за 1 литр). Норма действует во время военного и/или чрезвычайного положения.

6. Прекращают действие некоторые налоговые льготы

С 1 января 2023 года прекращают действие налоговые льготы:

- которые предоставлялись в области кинематографии, космической деятельности и поставке программной продукции (п.3, 261 и 61 подраздела 2 раздела ХХ Переходных положений НКУ):

- кинематография - заканчивается действие режима освобождения от налогообложения НДС при ввозе на таможенную территорию Украины отдельных товаров, используемых в области кинематографии;

- космическая отрасль - заканчивается действие режима освобождения от налогообложения НДС операций по ввозу на таможенную территорию Украины субъектами космической деятельности отдельных товаров, определенных Таможенным кодексом Украины, а также освобождения от налогообложения операций по поставке на таможенную территорию Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско- конструкторских работ, выполнявшихся для нужд космической деятельности;

- поставка программной продукции - заканчивается действие режима освобождения от обложения НДС операций по поставке программной продукции;

- временно, до 1 января 2023 года, предоставлялись гостиницам и подобным средствам временного размещения по налогообложению НДС операций по поставке услуг по временному размещению (проживанию) по ставке в размере 7% (п. 74 подраздела 2 раздела ХХ Переходных положений НКУ). В то же время, указанная льгота продолжает применяться в соответствии с подпунктом «в» пункта 193.1 статьи 193 НКУ.

7. Изменяются размеры сумм минзарплаты (далее - МЗП) и прожиточного минимума (далее - ПМ). Такие изменения принес Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2023 год" от 03.11.2022 г. № 2710-IX.

Законом установлено, что на протяжении 2023 года:

- минимальная заработная плата за месяц составит 6700 грн,

- прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо - 2684 грн.

Детальнее об этом читайте по ссылке.

Эти положения приведут к изменениям в налогообложении деятельности физических лиц - предпринимателей (далее - ФЛП).

8. Лимиты годового дохода для ФЛП в 2023 году

Лимит доходов ФЛП на упрощенной системе налогообложения, который является пределом заработка ФЛП, при превышении которой его могут перевести на общую систему налогообложения, привязан к минимальной заработной плате, поэтому в 2023 году лимиты будут следующими:

- для 1 группы - 1118900 грн (167 размеров минимальной зарплаты);

- для 2 группы - 5587800 грн (834 размеров минимальной зарплаты);

- для 3 группы - 7818900 грн (1167 размеров минимальной зарплаты).

9. Единый налог в 2023 году

Суммы единого налога для 1 и 2 группы ФЛП привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате. Соответственно в 2023 году сумма единого налога будет ежемесячно составлять:

- для 1 группы ФЛП - 268,4 грн (10% от прожиточного минимума);

- для 2 группы ФЛП - 1340 грн, (20% от минимальной зарплаты);

- для 3 группы ФЛП ставки не изменятся по сравнению с 2022 годом:

а) 3% доходов для плательщиков НДС;

б) 5% от суммы доходов для неплательщиков НДС;

в) специальный режим 2% для неплательщиков НДС во время действия военного положения.

10. Единый взнос на общеобязательное социальное страхование

Размеры ЕСВ в 2023 году будут такими:

- минимальный ЕСВ - 1474 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты);

- максимальный ЕСВ - 22110 грн в месяц (22% от 15 минимальных зарплат).