Налоговики ответили на отдельные вопросы, возникающие у плательщиков налога на прибыль.
1. Об ограничении учета крупными налогоплательщиками отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.
Налогоплательщик, который в 2022 году находился в Реестре крупных налогоплательщиков на 2022 год и уменьшавший финансовый результат до налогообложения за квартал 2022 года, полугодие 2022 года и 9 месяцев 2022 года на 50% суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых лет, при определении объекта налогообложения в целом за 2022 год также должны применяться ограничения, предусмотренные пп. 140.4.4 НКУ, а именно: уменьшить финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода (прибыль, убыток или нулевое значение) не более чем на 50% непогашенной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет независимо от того, внесен ли указанный плательщик в Реестр на 2023 год.
В то же время налогоплательщик, отвечающий критериям крупного налогоплательщика в соответствии с пп. 14.1.24 НКУ в 2022 году и не находившийся в Реестре на 2022 год, не применяет ограничения, предусмотренные в пп. 140.4.4 НКУ при определении объекта налогообложения за отчетный период 2022 года.
Однако если такой плательщик не включен в Реестр на 2022 год, но включен в Реестр на 2023 год, то он в отчетных периодах 2023 года применяет ограничения, предусмотренные пп. 140.4.4 НКУ, а именно: уменьшает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода (прибыль, убыток или нулевое значение) не более чем на 50% непогашенной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет в отчетных периоды 2023 года.
2. Об уменьшении начисленного налога на прибыль в виде минимального налогового обязательства на сумму авансового взноса при выплате дивидендов, уплаченную в предыдущих периодах.
Плательщик налога на прибыль, одновременно задекларировавший отрицательное значение объекта налогообложения в строке 04 декларации и положительное МНО в строке 06.2 МЗП декларации по налогу на прибыль за 2022 год, имеет право уменьшить задекларированное МНО на сумму авансового взноса в связи с выплатой дивидендов прошлых периодов, отраженной плательщиком в строке 16.4.2 приложения ЗП к декларации за 2021 год, и соответственно переносится в строку 16.3 приложения ЗП строки 16 ЗП декларации за 2022 год.
Бажаєте першими дізнаватися про всі податкові зміни у 2023 році? Слідкуйте за розділами "Податки" та "Новації воєнного стану" у LIGA360:Бухгалтер. А ще ви можете налаштувати моніторинги, щоб отримувати сповіщення автоматично. Замовте LIGA360 прямо сьогодні.
