В Центральном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками указали на новации Закона № 2888 (действует с 1 апреля 2023 года) для плательщиков НДС, использующих электронные деньги.
1. На какую дату возникают налоговые обязательства по НДС по операциям по поставке товаров/услуг, являющихся объектом обложения НДС, в случае если товары/услуги еще не поставлены, но оплата за последние уже произведена электронными деньгами?
На дату перечисления электронных денег покупателем на электронный кошелек поставщика (плательщика НДС) в качестве оплаты за товары/услуги у такого поставщика возникает обязанность по определению налоговых обязательств по НДС и составления НН и ее регистрации в ЕРНН.
2. Применяется ли кассовый метод налогового учета к соответствующим операциям по поставке товаров/услуг в случае, если оплата за них производится электронными деньгами?
Да, применяется.
3. На какую дату будут включаться суммы НДС в состав налогового кредита в случае, если товары/услуги поставщиком плательщиком НДС еще не поставлены, но оплата за них уже произведена покупателем - плательщиком НДС электронными деньгами?
На дату списания с электронного кошелька покупателя (плательщика НДС) электронных денег в счет оплаты стоимости товаров/услуг на электронный кошелек их поставщика (плательщика НДС). При этом суммы НДС подлежат включению в состав налогового кредита покупателя (плательщика НДС) на основании НН, составленной и зарегистрированной в ЕРНН поставщиком (плательщиком НДС).
4. Облагают ли НДС операции по поставке услуг по выполнению платежных операций, предоставляемых поставщиками платежных услуг, операторами платежных систем; выпуске, погашении электронных денег; эмиссии, обмена, погашения цифровых денег НБУ?
Нет, не облагают налогом. Такие операции не являются объектом обложения НДС.
5. За какой отчетный (налоговый) период налогоплательщик впервые имеет право заявить сумму отрицательного значения НДС к бюджетному возмещению на счет открытый у небанковского поставщика платежных услуг?
Учитывая, что Закон № 2888 вступил в силу 1 апреля 2023 года, впервые налогоплательщик имеет право заявить сумму отрицательного значения НДС к бюджетному возмещению на счет у небанковского поставщика платежных услуг за отчетный (налоговый) период апрель 2023 года.
LIGA360 - твоя бизнес поддержка. Только сейчас воспользуйтесь акционным предложением. Закажите до 10 рабочих мест по фиксированной цене 7000 грн/мес. На полгода. На выбор - решения для руководителей, юристов, бухгалтеров, HR. Подробности по ссылке.
Дополнительно ознакомьтесь:
- ГНС сможет арестовывать и взимать средства с электронных кошельков в счет налогового долга;
- С 1 апреля - новый порядок налогообложения и отчетности о командировочных расходах.
