ГНС объяснила в индивидуальной налоговой консультации от 12.01.2023 г. № 30/ІПК/99-00-04-03-03-06 ситуацию относительно включения в состав дохода плательщика единого налога со ставкой 2% дохода от дисконтирования финансовой помощи и пересчета курсовых разниц.
В запросе Общество сообщило, что до 27.04.2022 года являлось плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, а с 27.04.2022 года - плательщик единого налога третьей группы со ставкой 2%.
Оно учитывает в составе обязательств возвратную финансовую помощь от учредителя - нерезидента. До 27.04.2022 года, являясь плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, отражало суммы финансовой помощи по нынешней стоимости с учетом дисконтирования.
В апреле - мае 2022 года были подписаны дополнительные соглашения по продлению сроков действия договоров финансовой помощи, соответственно компания признавала модификацию договоров финансовой помощи и насчитывала доходы от дисконтирования.
Поэтому этот налогоплательщик спрашивал:
1) считается ли доход от дисконтирования в понимании п. 2 ст. 292.1 НКУ доходом в денежной, материальной или нематериальной форме?
2) является ли базой налогообложения единым налогом со ставкой 2% доход от дисконтирования?
3) является ли налогооблагаемой базой единым налогом со ставкой 2% от пересчета курсовых разниц по задолженности в иностранной валюте (дебиторская/кредиторская)? Если да, то на какую дату производить перерасчет: на дату баланса (дату составления финансовой отчетности) в соответствии со стандартами или на дату закрытия месяца (поскольку отчетность по единому налогу составляется помесячно)?
Выводы налоговиков:
1. Доход от дисконтирования включается в налогооблагаемую базу единым налогом по ставке 2% дохода.
2. Юрлицо - плательщик единого налога определяет курсовые разницы от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты на дату баланса, а также на дату хозяйственной операции согласно требованиям национального положения (стандарта) бухгалтерского учета.
3. В налоговой декларации юрлица - плательщика единого налога указывается только объем дохода, а отражение расходов не предусмотрено.
4. Положительное значение курсовых отличий от пересчета иностранной валюты включают в состав доходов такого плательщика налога. Отрицательное значение курсовых различий от пересчета иностранной валюты не уменьшает налогооблагаемую базу единым налогом.
Дополнительно читайте публикацию «Единщик насчитал доход от дисконтирования - причислять ли его к базе налогообложения».
Где предпринимателю искать разъяснение законодательства и справочную информацию? Все ответы предоставит LIGA360. Узнайте от экспертов о новациях военного положения и важных новостях для украинского бизнеса. Больше преимуществ по ссылке.
