ГНСУ в ИНК № 417/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 23.02.2023 г. рассмотрела вопрос налогообложения операции по передаче юрлицом компьютера в пользование физлицу для выполнения работ в пользу юридического лица. Рассмотрены вопросы взимания НДС, налога на прибыль и, конечно же, НДФЛ и военного сбора.
Что касается налогообложения указанной операции НДС, то контролеры отметили, что все зависит от того, как оформили такую операцию на предприятии.
К примеру, физлицам могут передать компьютеры по договору ссуды в срочное использование (предусматривает возврат компьютеров) без перехода на них права собственности. Такие операции не являются объектом обложения НДС в понимании пп. «а» п. 185.1 НКУ, поскольку такая операция не соответствует понятию операций по поставке товаров по пп. 14.1.191 НКУ.
При этом операция налогоплательщика по предоставлению физлицам ссуды (оказание услуг по аренде компьютеров), в т. ч. на безвозмездной основе, местом предоставления которой определена таможенная территория Украины, является объектом налогообложения НДС. Следовательно, такая операция подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
Налогообложение налогом на прибыль
На переданные физлицам компьютеры (находящиеся на балансе предприятия) без перехода права собственности на них предприятие продолжает начислять амортизацию. Такой налогоплательщик увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму начисленной амортизации такого основного средства (если компьютер предназначен для использования в его хозяйственной деятельности) в соответствии со стандартами учета и уменьшает финрезультат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с п. 138.3 НКУ.
Налогообложение НДФЛ и военным сбором
Если компьютер, принадлежащий работодателю, получил работник с целью выполнения им трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или это предусмотрено нормами коллективного договора, то стоимость такого использования компьютера в понимании НКУ не является доходом в виде дополнительного блага.
В случае, когда работодатель предоставил компьютер в пользование физлицу на основании других гражданско-правовых договоров, стоимость такого использования имущества контролеры расценивают как дополнительное благо. Поэтому такой доход облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.
Где читать о трудовых переменах в условиях военного положения? В решении LIGA360: HR. Особенности дистанционной работы, найма и увольнения работников, бронирования и военного учета и другие актуальные вопросы. Закажите LIGA360 - узнайте первыми о самом важном.
Читайте также:
- Ежегодный отпуск: расчет оплаты и отражение в зарплатной отчетности
- Работник - доброволец ДФТГ: как начислять средний заработок
- Увольнение после длительного отпуска без сохранения зарплаты: как вычислить компенсацию
- Отпуск без сохранения зарплаты в расчетном периоде: как начислить больничные и декретные
- Компенсация за отпуск: как начислить при отсутствии доходов в расчетном периоде
