Доход специалиста Дія Сіті превысил допустимый эквивалент: как отразить в приложении 4ДФ

В соответствии с пп. 170.14¹.2 НКУ по ставке, определенной п. 167.2 НКУ (5 %), облагают налогом доходы плательщика налога - специалиста резидента Дія Сіті, которые выплачивает в его пользу резидент Дія Сіті в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» №1667-IX от 15.07.2021 г., в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Но! Эти положения относительно сниженной ставки НДФЛ применяют к общему (годовому) облагаемому налогом доходу в виде заработной платы или вознаграждения, которые начисляют (выплачивают, предоставляют) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривни относительно евро, установленному НБУ по состоянию на 1 января отчетного налогового года. К тому же в целях расчета такого размера в него не включают доход специалиста резидента Дія Сіті, облагаемый налогом налоговым агентом - резидентом Дія Сіті в порядке, предусмотренном пп. пп. 170.14¹.4 - 170.14¹.5 НКУ, по ставке, установленной п. 167.1 НКУ (18 %).

В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяют ставку, установленную п. 167.1 НКУ (18 %), при этом плательщик налогов обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с НКУ и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения (пп. 170.14¹.3 НКУ).

Если допустимый лимит превышен, налоговики указали: резидент Дія Сіті в приложении 4ДФ к Расчету за месяц отчетного квартала отражает фактически начисленный (выплаченный) в полном объеме доход в виде заработной платы (вознаграждения) специалисту Дія Сіті.

Специалист Дія Сіті в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах в строке 10.1 в колонках 4, 6 отражает:

в колонке 4 - сумму фактически удержанного за год НДФЛ налоговым агентом - резидентом Дія Сіті;

в колонке 6 - сумму НДФЛ, подлежащую уплате самостоятельно.

При этом размер 240 тыс. евро за календарный год по официальному курсу гривни относительно евро, установленному НБУ по состоянию на 1 января отчетного налогового года, применяется к совокупному доходу по всем гиг-контрактам, то есть к общему годовому облагаемому налогом доходу.

Советуем также ознакомиться со статьей «Дія Сіті: обложение налогом физических лиц».

Источник: разъяснение ГНС из категории 103.25 раздела " Вопросы - ответы из Базы знаний " ЗІР (zir.tax.gov.ua).