Специалисты ГНС предоставили индивидуальную налоговую консультацию по вопросам НДС-учета операций по продаже подарочных сертификатов и оплаты такими сертификатами приобретенной продукции.
Контролеры отметили, что по операции по продаже (реализации) подарочного сертификата покупателю налоговые обязательства по НДС начисляются по общему правилу на дату того события, определенного п. 187.1 НКУ, которое произошло ранее («первое событие») (или на дату передачи сертификата покупателю, или на дату оплаты покупателем такого сертификата). При этом база обложения НДС по такой операции определяется в соответствии с п. 188.1 НКУ.
По такой операции на дату возникновения налоговых обязательств по НДС необходимо составить налоговую накладную на такого покупателя и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные НКУ сроки. В такой налоговой накладной указывается код согласно УКТ ВЭД и номенклатура непосредственно подарочного сертификата.
Передача товаров конечному потребителю в обмен на такой подарочный сертификат для целей обложения НДС будет «вторым событием», которое не обуславливает для Общества налоговых последствий в части определения налоговых обязательств по НДС.
В то же время на дату фактической передачи Обществом товара покупателю в обмен на подарочный сертификат («второе событие») номенклатура и код товара согласно УКТ ВЭД, указанные в вышеуказанной налоговой накладной, составленной на покупателя, подлежат обязательной корректировке путем составления Обществом расчета корректировки к такой налоговой накладной на изменение номенклатуры.
При этом ГНС отмечает, что в случае если стоимость товара, оплачиваемого подарочным сертификатом, превышает стоимость подарочного сертификата, то разница между стоимостью такого товара и стоимостью подарочного сертификата, которое оплачивается покупателем дополнительно, отражается в налоговой накладной, которая составляется на дату фактического получения товара с использованием подарочного сертификата.
Если стоимость товара, оплачиваемого подарочным сертификатом, меньше стоимости подарочного сертификата, то разница между стоимостью такого товара и стоимостью подарочного сертификата покупателю не возвращается, а потому считается, что товар продан по стоимости, равной стоимости подарочного сертификата.
Советуем также ознакомиться со статьей «Подарочные сертификаты на приобретение товаров (услуг): учет у эмитента»
Источник: ИНК ГНС от 15.03.2024 г. № 1380/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
Все источники информации для вашей работы - в новом решении LIGA360 PRO. Доступ к самой полной базе законодательства, судебных решений и инструментов проверки контрагентов. Узнайте больше преимуществ по ссылке.
