Вступившие в силу изменения в Налоговую декларацию по налогу на прибыль

Налоговики напомнили, что 06.02.2024 г. вступил в силу приказ Минфина «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 07.12.2023 г. № 673.

Этим приказом усовершенствовали контроль за соблюдением условий контролируемых операций (далее - КО) принципа «вытянутой руки» и внесли изменения в форму приложения ТЦ (самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика) в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий ( далее - приложение ТЦ).

В ГНС рекомендуют обратить внимание на следующие основные изменения к приложению ТЦ, а именно:

• графы 5 и 6 - дополнены информацией о необходимости указания не только контрактов (договоров), но и изменений к ним, подтверждающих согласование сторонами существенных условий КО, в частности, характеристик цены товаров, объема, условий снабжения, оплаты и ответственности сторон операции;

• графа 16 - с целью разграничения информации относительно стороны, исследуемой на резидента и нерезидента при продаже товаров (работ, услуг), изменено название графы (минимальное значение диапазона цен/рентабельности для резидента и максимальное значение диапазона рентабельности для нерезидента);

• графа 18 - с целью разграничения информации относительно стороны, исследуемой на резидента и нерезидента при приобретении товаров (работ, услуг), изменено название графы (максимальное значение диапазона цен/минимальное значение диапазона рентабельности для резидента и максимальное значение диапазона рентабельности для нерезидента);

Разработчики добавили новые графы, в которых следует отображать информацию о:

• графа 17.1 - цены или показателя, корректируемые при продаже товаров (работ, услуг);

• графа 17.2 - количества или объема, корректируемого при продаже товаров (работ, услуг);

• графа 17.3 - единицы измерения при продаже товаров (работ, услуг);

• графа 19.1 - цены или показателя, корректируемые при приобретении товаров (работ, услуг);

• графа 19.2 - количества или объема, корректируемого при приобретении товаров (работ, услуг);

• графа 19.3 - единицы измерения при приобретении товаров (работ, услуг).

Важно, что приложения ТЦ, представленные налогоплательщиками по необновленной версии электронных форматов до вступления в силу приказа № 673, считаются действительными (п. 46.6 НКУ).

При представлении уточняющего расчета в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год для самостоятельной корректировки в соответствии со ст. 39 НКУ или при определении налогооблагаемой базы в соответствии с пп. 141.91.3 НКУ при совершении контролируемых операций, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки», в срок не позднее 01 октября года, следующего за отчетным, штраф в размере 3% суммы недоплаты не применят (п. 50.1 НКУ).

Плательщики налога на прибыль при самостоятельной корректировке цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств плательщика налога, проведенного в соответствии с пп. 39.5.4 разд. I НКУ могут подать приложение ТЦ по обновленной форме начиная с 01.07.2024 г. Речь идет и об уточнении показателей за налоговый (отчетный) 2023 год.