Начислять ли налоговые обязательства по НДС при списании нематактивов

Плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРПН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС, если такие товары/услуги, необоротные активы назначаются для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 НКУ). Для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита. Это подчеркнули специалисты ГУ ГНС в Черкасской области.

В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НКУ).

Таким образом, при осуществлении операций по списанию нематериального актива в связи с невозможностью получения в дальнейшем экономических выгод от его использования плательщик налога должен учесть нормы п. 198.5 НКУ и начислить налоговые обязательства. При осуществлении операций по списанию нематериального актива в случае его выбытия в результате безоплатной передачи начисляются налоговые обязательства в соответствии с п. 185.1 НКУ и база обложения НДС определяется согласно п. 188.1 НКУ. При этом налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ не начисляются.

Советуем также ознакомиться со статьей «Нематериальный актив полностью самортизирован: как его учитывать далее».