При начислении (выплате) ФЛП дохода от осуществления им предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если ФЛП, которое получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его госрегистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется при начислении (выплате) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ. Такое разъяснение ГНС разместила в категории 103.07 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Контролеры отметили: если юрлицо заключало договор с физлицом - гражданином, при этом не получило соответствующие документы, подтверждающие его госрегистрацию в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности, то при выплате дохода такое юрлицо обязано удержать НДФЛ и подать Расчет.
ФЛП, в свою очередь, подает налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за отчетный календарный год, в которой отражает сумму дохода, полученного от налогового агента, и сумму удержанного НДФЛ.
Советуем также ознакомиться со статьей «Помещение в ссуду общесистемщику: есть ли доход?»
Все источники информации для вашей работы - в новом решении LIGA360 PRO. Доступ к самой полной базе законодательства, судебных решений и инструментов проверки контрагентов. Узнайте больше преимуществ по ссылке.
